ב', להוציא בכלל מגדר הפטורים חברות, כי חברה בהכרח היא ישות מסחרית וכישות מסחרית מלכתחילה כשהנכס רשום על שמה, תפקידו של הנכס לשמש לאמצעי הכנסה או להפקת הכנסה.